Зачет Аванса По Договору Лизинга

02.06.2019
  1. Авансы Полученные Счет
  2. Авансы Выданные Счет
  3. Авансы Выданные В Балансе

Как данная ситуация отражается в бухгалтерском учете лизингополучателя? Организация приобрела в лизинг грузовой автомобиль марки 'Ивеко'. Общая сумма составляет 2 758 212,48 (в том числе НДС 18% - 420 744,28 руб.). График лизинговых платежей рассчитан на 24 месяца и предусматривает ежемесячную уплату 85 175,52 руб. (в том числе НДС). В договоре лизинга указано, что по окончании срока аренды лизингодатель обязуется передать лизингополучателю право собственности на предмет лизинга по выкупной цене 1000 руб.

(в том числе НДС). Приобретение в собственность предмета лизинга предусмотрено дополнительным соглашением к договору лизинга. Выкупная цена предмета лизинга не входит в общую сумму лизинговых платежей по договору.

Зачет ндс лизинг это 2. Зачет аванса по договору лизинга производится равными платежами. При зачете аванса. Оплата за пользование трактором по договору лизинга составляет 17.880. Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга. Зачет аванса по договору.

Порядок зачета договором не Счет-фактуру на сумму авансового платежа 714 000 руб. Лизингодатель не выставлял.

После оплаты (согласно графику) первого ежемесячного лизингового платежа (85 175,52 руб.) лизингодатель выставил на его сумму счет-фактуру, как на авансовый платеж. Кроме того, по окончании первого месяца срока договора лизинга лизингодателем был выставлен на услуги финансовой аренды в сумме 114 925,52 руб. (в том числе НДС), состоящей из 1/24 части уплаченного аванса (29 750 руб. (в том числе НДС)) и платежа за первый месяц в размере 85 175,52 руб.

Регулировочные таблицы тнвд камаз бош. Чтобы увеличить подачу топлива немного ослабляют винты на основании головки. В электронном топливном насосе основа – это электронная головка с катушкой, о которой говорилось выше. Они находятся в её нижней части. После того как эти винты ослаблены, головку передвигают вперёд либо назад.

(в том числе НДС). Перечисленный аванс является суммой лизингового платежа, подлежащего зачету равномерно, в течение срока договора лизинга (24 месяца). Юридические аспекты Права и обязанности сторон договора лизинга регулируются ГК РФ, Федеральным законом от N 164-ФЗ 'О финансовой аренде (лизинге)' (далее - Закон N 164 ФЗ) и договором лизинга. По (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование (ст. 665 ГК РФ). При этом предмет лизинга, переданный по договору лизинга во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя (п. 1 ст. 11 Закона N 164-ФЗ). По окончании срока действия договора лизинга лизингополучатель обязан возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании За пользование предметом лизинга лизингополучатель должен выплачивать лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга (п. 5 ст. 15 Закона N 164-ФЗ).

При этом под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя (п. 1 ст. 28 Закона N 164-ФЗ). Платежи, перечисленные до исполнения лизингодателем обязанности по предоставлению предмета лизинга (ст. 668 ГК РФ), по своей сути, являются предварительной оплатой услуги лизинга. Согласно ст. 31 Закона N 164-ФЗ предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению. Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга.

Бухгалтерский учет При отражении лизинговых операций в бухгалтерском учете следует руководствоваться:. Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными приказом от N 15 (далее - Указания);. ПБУ 6/01 'Учет основных средств';. Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от N 91н (далее - Методические указания). ПБУ 10/99 'Расходы организации' (далее - ПБУ 10/99).

Обращаем внимание, что применять Указания можно лишь в той части, которая не противоречит более поздним нормативным правовым актам по бухгалтерскому учету (письмо Минфина РФ от N 07-05-06/180). Пункт 8 Указаний предусматривает, что если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость такого поступившего лизингового имущества отражается по 08 'Капитальные вложения', субсчет 'Приобретение отдельных объектов основных средств по договору лизинга', в корреспонденции с счета 76 'Расчеты с разными дебиторами и кредиторами', субсчет 'Арендные обязательства'.

Балансе

Затраты, связанные с получением лизингового имущества, и стоимость поступившего лизингового имущества списываются с кредита счета 08, субсчет 'Приобретение отдельных объектов основных средств', в корреспонденции со счетом 01 'Основные средства', субсчет 'Арендованное имущество'. При этом под стоимостью лизингового имущества понимается вся сумма платежей, причитающихся по договору лизинга (сумма фактических затрат на приобретение имущества), включая выкупную стоимость (п. 7, п. 8 ПБУ 6/01). В случае если переход права собственности на предмет лизинга предусмотрен договором лизинга или дополнительным соглашением к договору лизинга, являющимся его неотъемлемой частью (как в рассматриваемой ситуации), и в нем указана выкупная цена, то в бухгалтерском учете при принятии на баланс лизингополучателя лизингового имущества в его первоначальную стоимость включается вся сумма лизинговых платежей и выкупная стоимость, указанная в договоре, а также другие расходы, связанные с получением предмета лизинга (без НДС) (п.п. 7, 8 ПБУ 6/01). Таким образом, в рассматриваемой ситуации в первоначальную стоимость лизингового имущества Вам следует включить сумму всех лизинговых платежей по договору (без НДС) и выкупную цену (без НДС). Соответственно, первоначальная стоимость приобретенного автомобиля составит 2 338 315,66 руб. (2 758 212,48 - 420 744,28 + 1000 - 152,54). К сведению: В отличие от бухгалтерского, в налоговом учете первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования (абзац 3 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Поэтому первоначальная стоимость предмета лизинга в налоговом учете может отличаться от его первоначальной стоимости в бухгалтерском учете. Начисление лизинговых платежей в случае, когда предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, отражается лизингополучателем по дебету счета 76, субсчет 'Арендные обязательства', и кредиту счета 76, субсчет ' Задолженность по лизинговым платежам' (п. 9 Указаний). Согласно п.п. 3, 16 ПБУ 10/99 авансовый платеж, перечисленный лизингодателю, не признается расходом организации, а учитывается в составе дебиторской задолженности, что отражается записью по дебету счета 76, субсчет 'Авансовый платеж по договору лизинга'.

Уплаченный до получения лизингового имущества авансовый платеж зачитывается в порядке, определенном условиями договора лизинга. В рассматриваемой ситуации в бухгалтерском учете организации следует сделать следующие проводки: В момент уплаты аванса лизингодателю: Дебет 76, субсчет 'Авансовый платеж по договору лизинга' Кредит 51 - 714 000 руб. перечислен аванс по договору лизинга. Следует обратить внимание, что на основании п. 3 ст. 168 НК РФ при получении аванса лизингодатель выставляет сначала за перечисленные авансовые платежи, а потом (по мере оказания услуг) за потребленные услуги в соответствии с графиком начислений.

В рассматриваемой ситуации лизингодатель не выставил отдельный счет-фактуру на полученную сумму аванса, следовательно, у организации нет документа для принятия уплаченной суммы НДС с аванса к вычету в соответствии с п. 12 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. В течение всего срока действия договора лизинга сумма ранее уплаченного лизингодателю аванса засчитывается в счет оказания услуги в порядке, установленном в договоре. При этом в договоре может быть предусмотрено равномерное погашение аванса в течение срока договора лизинга; погашение аванса пропорционально сумме лизингового платежа; иной порядок.

Если порядок зачета аванса в договоре не установлен, полагаем, что лизингополучателю следует производить зачет авансового платежа на суммы, указанные в соответствующих документах (актах, счетах-фактурах), ежемесячно выставляемых лизингодателем. При получении автомобиля на основании акта приема-передачи записи в бухгалтерском учете будут следующими: Дебет 08, субсчет 'Приобретение объекта ОС по договору лизинга' Кредит 76, субсчет 'Арендные обязательства' - 2 338 315,66 руб. отражено получение автомобиля на баланс; Дебет 19 Кредит 76, субсчет 'Арендные обязательства' - 420 896,82 руб.

(420 744,28 + 152,54) - выделен НДС по лизинговому имуществу (отражена сумма НДС, подлежащая уплате по договору лизинга); Дебет 01, субсчет 'Имущество, полученное в лизинг' Кредит 08 субсчет 'Приобретение объекта ОС по договору лизинга' - 2 338 315,66 руб. принят к учету автомобиль в составе основных средств. В дальнейшем, по мере внесения лизингополучателем лизинговых платежей и выставления лизингодателем счетов-фактур, налог принимается к вычету.

В момент передачи автомобиля на баланс лизингополучателю перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации автомобиля) не происходит (п. 1 ст. 11 Федерального закона N 164-ФЗ, п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Соответственно, в момент передачи автомобиля счет-фактура лизингодателем не выставляется. На дату оплаты первого лизингового платежа: Дебет 76, субсчет 'Авансовый платеж по договору лизинга' Кредит 51 - 85 175,52 руб.

перечислен авансом лизинговый платеж; Дебет 68, субсчет 'Расчеты по НДС' Кредит 76, субсчет 'НДС с аванса' - 12 992,88 руб. принят к вычету НДС по авансовому платежу на основании счета-фактуры, полученного от лизингодателя. В бухгалтерском учете лизинговые платежи отражаются в расходах ежемесячно и признаются независимо от факта их оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

Авансы

На дату начисления ежемесячного лизингового платежа (согласно графику лизинговых платежей): Дебет 76, субсчет 'Арендные обязательства' Кредит 76, субсчет 'Задолженность по лизинговым платежам' - 114 925,52 руб. отражено уменьшение арендных обязательств на оказанные услуги финансовой аренды. Дебет 68, субсчет 'Расчеты по НДС' Кредит 19 - 17 531,01 руб.

принят к вычету НДС по оказанным услугам финансовой аренды (в части лизингового платежа) на основании выставленного лизингодателем счета-фактуры. Поскольку в рассматриваемой ситуации порядок зачета аванса в договоре не указан, на основании графика лизинговых платежей, а также полученного счета-фактуры на оказанные услуги финансовой аренды на сумму 114 925,52 руб. Можно предположить, что 1/24 авансового платежа в размере 29 750 руб. Является частью первого лизингового платежа. На счетах бухгалтерского учета зачет аванса отразится следующим образом: Дебет 76, субсчет 'Задолженность по лизинговым платежам' Кредит 76, субсчет 'Авансовый платеж по договору лизинга' - 114 925,52 руб. зачтены авансовые платежи в счет первого лизингового платежа; Дебет 76, субсчет 'НДС с аванса' Кредит 68, субсчет 'Расчеты по НДС' - 12 992,88 руб.

восстановлены суммы НДС с авансовых платежей, принятые ранее к вычету (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Стоимость предмета лизинга, учитываемого на балансе лизингополучателя, погашается посредством начисления амортизации в течение срока полезного использования, который устанавливается организацией самостоятельно при принятии объекта к бухгалтерскому учету (п. 17, 18, 19, 20 ПБУ 6/01). В соответствии с п. 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования устанавливается исходя из ожидаемого срока использования автомобиля в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта ОС (например, срока аренды).

Поэтому полагаем, что лизингополучатель при принятии предмета лизинга к бухгалтерскому учету вправе установить срок полезного использования равным сроку действия договора лизинга (письмо Минфина РФ от  г. N 03-06-01-04/118, постановление ФАС Московского округа от N КА-А40/5038-06 по делу N А40-57866/05-116-462). Срок полезного использования может быть установлен и в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от N 1 (далее - Классификация). Вместе с тем отметим, что это право, а не обязанность организации. Таким образом, стоимость предмета лизинга, числящегося на балансе у лизингополучателя, учитывается в бухгалтерском учете в составе расходов только в размере начисленной амортизации (п. 16 ПБУ 10/99).

Амортизация начисляется начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия его к бухгалтерскому учету (п. 21 ПБУ 6/01). То есть с июня месяца организация вправе ежемесячно начислять амортизацию проводкой: Дебет 20 (26, 44) Кредит 02, субсчет 'Амортизация ОС, полученного в лизинг'. Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то при выкупе лизингового имущества и переходе его в собственность лизингополучателя при условии погашения всей суммы предусмотренных договором лизинговых платежей и выкупной стоимости, на счетах 01 'Основные средства' и 02 'Износ основных средств' производится внутренняя запись, связанная с переносом данных с субсчета по имуществу, полученному в лизинг, на субсчет собственных основных средств (п. 11 Указаний). При этом необходимо сделать следующие проводки: Дебет 01, субсчет 'Собственные основные средства' Кредит 01, субсчет 'Имущество, полученное в лизинг' - 2 338 315,66 руб.

отражен переход лизингового имущества в собственность лизингополучателя; Дебет 02, субсчет 'Амортизация ОС, полученных в лизинг' Кредит 02 'Амортизация по собственным ОС' - отражена начисленная сумма амортизация при переходе лизингового имущества в собственность лизингополучателя. К сведению: Президиум ВАС в постановлении от N 17389/10 указал, что стороны договора лизинга не вправе произвольно устанавливать выкупную стоимость лизингового имущества. По договору финансовой имущество изначально передается лизингополучателю лишь во временное владение и пользование.

При последующем выкупе право собственности переходит на товар, состояние которого за время нахождения имущества у лизингополучателя изменилось вследствие естественного износа. В соответствии с международной практикой, которая нашла отражение в пп. 'в' п. 2 ст. 1 Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге от, периодические лизинговые платежи рассчитываются в том числе исходя из износа имущества, образовавшегося в период временного владения лизингополучателем предметом лизинга и временного пользования этим имуществом. Следовательно, передача лизингополучателю титула собственника предмета лизинга осуществляется по остаточной, приближенной к нулевой цене в том случае, если срок действия договора лизинга почти равен сроку полезного использования этого имущества. Если же срок полезного использования предмета лизинга значительно превышает срок действия договора финансовой аренды, а значит, истечение определенного в договоре срока лизинга не влечет за собой полного естественного износа имущества и падения его текущей рыночной стоимости до близкой к нулевой величине.

При таких обстоятельствах установление в договоре символической выкупной цены, приближенной к нулевой, означает, что действительная выкупная цена вошла в числе прочего в состав определенных сделкой периодических лизинговых платежей. Иное толкование условий договора противоречило бы самой сути отношений по выкупу предмета лизинга, поскольку отношениям по купле-продаже фактически был бы придан безвозмездный характер в отсутствие к тому каких-либо оснований и в нарушение требований ст. 575 ГК РФ. Эксперты службы Правового консалтинга Овчинникова Светлана, Елена.

Авансы Полученные Счет

Так как признание лизинговых платежей при методе начисления не зависит от факта оплаты, перечисленный лизингодателю аванс включать в состав налоговых расходов не нужно (п. 1 ст. 272 НК РФ). В расходы включите ту часть аванса, которая относится к уже оказанной услуге. Налоговые и бухгалтерские изменения в 2017 году. С 2017 года в работе бухгалтеров многое поменялось. О самых актуальных изменениях читайте в этом разделе. Утвердили.

Изменились правила заполнения. передали налоговикам. Появилась новая отчетность –, и другая. По-новому теперь надо подтверждать. Отвечает Любовь Котова, начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России «Теперь на титульном листе расчета есть поля «Код по ОКВЭД», «Численность работающих инвалидов», «Численность работников, занятых на работах с вредными и опасными факторами». Раньше эти данные вы указывали в разделе II. В новой форме отчета нет ни раздела I, ни раздела II.

Авансы Выданные Счет

Вместо них шесть таблиц. Как их заполнить? Читайте в рекомендации. Там же вы найдете готовый пример расчета.» Из рекомендации Учитывая, что в приведенном Вами примере авансовый платеж засчитывается в первый же месяц начала действия договора лизинга и составляются соответствующие первичные документы (подписанные обеими сторонами сделки), то такой платеж в полной сумме можно включить в расходы для исчисления налога на прибыль, т.к. На эту сумму услуга считается оказанной.

Шрифт 300 спартанцев. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух Рекомендация: Как лизингополучателю отразить в бухучете и при налогообложении лизинговые платежи за пользование имуществом. Авансовые платежи Лизингополучатель может вести расчеты по договору авансом.

Авансы Выданные В Балансе

Перечисленную предоплату отразите на отдельном субсчете к счету 60 «Расчеты по авансам выданным» так: Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51 – перечислен авансом лизинговый платеж. В периоде оказания услуги, в счет которой перечислена предоплата, в учете сделайте записи: Дебет 20 (23, 25, 29, 44, 91-2.) Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» – начислен лизинговый платеж; Дебет 60 (76) субсчет «Расчеты за пользование предметом лизинга» Кредит 60 (76) субсчет «Расчеты по авансам выданным» – зачтен перечисленный аванс (его часть) в счет погашения задолженности перед лизингодателем. Такой порядок основан на положениях ПБУ 10/99 и Инструкции к плану счетов (счета, ). Пример отражения в бухучете лизингополучателя уплаты авансов по договору лизинга. Организация применяет метод начисления ОАО «Производственная фирма 'Мастер'» по договору без выкупа получило в январе 2014 года лизинговое имущество. Срок договора – 5 лет (60 мес.).

Авансы

Общая сумма лизинговых платежей за весь период лизинга – 1 300 000 руб. (в т. ч. НДС – 198 305 руб.). Стоимость ежемесячной услуги лизинга согласно графику – 21 667 руб.

(1 300 000 руб.: 60 мес.), включая НДС в размере 3305 руб. (198 305 руб.: 60 мес.). Стоимость одного года лизинга в январе подлежит перечислению авансом в размере 260 004 руб.

Комплекс упражнений на спину. Для учета расчетов с лизингодателем бухгалтер использует субсчета, открытые к, – «Расчеты по авансам выданным» и «Расчеты за пользование предметом лизинга». В январе в бухучете организации сделаны следующие записи. Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51 – 260 004 руб. – оплачен аванс лизингодателю; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов выданных» – 39 662 руб. 18: 118) – предъявлен к вычету НДС с уплаченного аванса.

Comments are closed.